新个人养老金（外国人个人篇）-NEW-
12月12日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、金融监管总局、中国证监会发布了《关于全面实施个人养老金制度的通知》（以下简称《通知》）。《通知》规定自2024年12月15日起，中国个人养老金制度从36个城市先行试点拓展至在全国范围内实施。
个人养老金作为中国养老体系的第三支柱，其全面实施对中国现地企业及在华工作的中国籍及外籍人员的工作生活和养老规划将产生一定的影响。敝所本次对个人养老金对外籍人员的影响简要介绍如下，供各外籍人员参考。
1.在华外籍员工是否可以参加？
根据该《通知》，可以参加个人养老金制度的仅限于在中国境内参加城镇职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，并未限制劳动者的国籍。该个人养老金是个人根据意愿自愿参加，不强制个人参加。
需留意，对于适用中日社保协定，仅在日本参加国民年金、厚生年金，而未在中国参加基本养老保险的日籍人员，其可能无法参加该个人养老金。
2.是否享受到税收优惠需具体分析
参加者每年可在规定额度内（上限12000元）向自己新设的个人养老金账户缴费，可能会享受到税收优惠，但是具体根据个人的收入及纳税情况不同而不同。简单说明如下：
(1)在缴费时，缴纳的个人养老金可以按照12000元/年的限额标准在综合所得中按实际缴费额扣除；
(2)在投资时，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；
(3)在领取个人养老金时，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。
需留意，如果外籍人员的收入较高，年个人应纳税所得额超过3.6万元（个人所得税适用税率超过3%），则参加个人养老金可以享受到较高的税收优惠。但是如果外籍员工的收入不高，年个人应纳税所得额不超过3.6万或者不产生个人所得税，则参加个人养老金实际上可能并不能享受到该税收优惠，甚至是增加额外的税费支出。
◆外籍人员的留意点
中国和日本的养老制度存在一定差异，有必要对中日养老保险的双重缴费以及养老待遇如何在两国之间转移衔接等问题提前进行考虑。
另外，该个人养老金并非可以随时领取，只有在满足特定的领取条件时，比如达到领取基本养老金年龄、出国（境）定居、参加人患重大疾病（具体标准目前尚不确定）等，才可以申请领取账户内的资金。因此，外籍员工参加个人养老金时，需要对资金流动性方面的限制提前进行考虑。
正确理解中国个人养老金制度（例如个人养老金的缴费规则、税收优惠政策享受的条件及手续、领取条件等），根据自身的实际情况（工资收入情况、是否在中国长期居住）合规规划资金使用及养老是十分有必要的。
作成日：2024年12月16日
