新冠疫情下中国现地法人反舞弊对策系列（2）—企业常见舞弊类型【-NEW-】
舞弊的手段及类型多种多样，通过了解企业常见舞弊类型，能更好地帮助企业制定相应的防范措施，从而减少舞弊案件的发生。
按照不同的标准，舞弊可分为不同的类型。如刑事舞弊和民事舞弊；为了公司利益的舞弊和针对公司的舞弊；管理舞弊和非管理舞弊。实务界流传最广、影响最大的分类是美国注册舞弊审查师协会（ACFE）对舞弊的分类，即根据行为性质将舞弊分成:资产滥用、腐败和虚假财务报表三类。
◆舞弊的三种类型
（1）资产滥用
主要包括盗窃现金、假发票报账、工资单舞弊、伪造支票、侵占非现金资产等。
（2）腐败
主要包括接受或支付回扣、参与利益冲突的交易、行贿受贿。
（3）虚假财务报表
主要包括虚增或虚减资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。
根据ACFE2020年《全球舞弊报告》，在世界范围内各类舞弊案件中，资产滥用占比为86%、腐败占比为43%、虚假财务报表占比为10%。而根据《中国企业反舞弊蓝皮书（2018）》、《中国企业反舞弊调查报告（2019）》，中国企业各类舞弊案件中，舞弊案例主要通过收受贿赂和侵占资产手段进行，首位是收受贿赂和回扣，2019年占比为24.07%、2018年占比为26.40%；侵占资产在2019年占比为18.82%、2018年占比为25.60%。
◆对日企的建议
在新冠疫情的影响下，舞弊案件也不断发展变化。除原本较为常见的收受贿赂和侵占资产类型的案件外，在缺少日本总社及驻在员监督的情况下，故意隐瞒、错报事项或数据、参与利益冲突的交易等案件也有增加的趋势。舞弊行为的持续时间越长，对企业造成的损失也就越大，如何尽早发现舞弊行为就成为了关键问题。在后面文章中，我们将介绍如何尽早发现舞弊行为。
作成日：2021年04月22日
