《环境保护税法》实施后对企业的影响和建议
Q：我公司是青岛的一家外商投资企业，听说自2018年1月1日起《环境保护税法》开始实施，税务机关开始征收环境保护税，能否介绍下这部法律的施行会对企业产生哪些影响？企业应该留意哪些事项呢？
A:正如您所了解的，《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)与《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称《实施条例》）自2018年1月1日起开始实施。
1、对企业的影响
随着《环境保护税法》的实施，开征环境保护税对排污企业可能带来以下影响：
（1）部分地区的企业纳税负担或有增重
按照“税负平移”的原则，环境保护税的适用税额是通过“平移”排污费标准而来。虽然环境保护税的税率须在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内，但《环境保护税法》规定各省、自治区、直辖市人民政府享有确定和调整应税大气污染物和水污染物税额的权利。例如地处京津冀周边地区的山东省，因承担着大气污染防治重任，政府对大气污染物征税标准，与其他省份相比，处于较高水平。另外，各省、自治区、直辖市人民政府还可根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。因此，《环境保护税法》在赋予地方政府有限权利的同时，一定程度上可能会增加某些企业环境保护税的纳税负担。
（2）新法实施导致企业经营成本增加
《环境保护税法》实施后，考虑到对企业污染物排放监测的加强，企业将面临增加污染物自动监测设备和更换升级污染减排设施的需求。例如《环境保护法》规定，重点排污企业必须安装使用自动监测设备, 其他企业也可以安装自动监测设备,以便可以使用该数据作为排放量基数进而计算企业应缴纳的环境保护税。新法的出台无疑会给企业的环境保护治理工作带来更多的成本支出。
（3）由费改税，征管、执法力度加大
《环境保护税法》实现了由排污费向环境保护税的平移，是此次立法的最大亮点。2018年1月1日以前实施的企业排污费是一种行政性收费，违反规定拖欠排污费的，处罚手段主要是行政处罚。而在当前环境保护税法的体制下，如果出现违法违规行为，除被依法采取强制措施追缴税款、滞纳金等行政处罚外，构成刑事犯罪的，还可能追究刑事责任。征管、执法力度都有了大幅增加。
2、留意事项
敝所认为，《环境保护税法》实施后，建议企业留意以下事项：
（1）加强对《环境保护税法》、《实施条例》的学习和理解，尽快熟悉环境保护税的计税依据、征收方式、税收减免条件、申报缴纳等相关具体规定，重视环境保护税
合法合规问题，避免因政策、征缴流程不熟悉等原因出现纳税不合规的事宜。
（2）建议排污纳税的日资企业，对可能增加的环境保护成本支出做好充分准备，实时关注政府补贴政策，提升节能减排的能力，争取更多的税收优惠。
（3）利用合适机会，增进与地方环境保护主管部门的沟通，加强信息交流和互相了解，防患于未然，尽可能争取理解和支持，避免、减少处罚。
作成日：2018年03月15日
