2023 增值税法（草案）新变化-NEW-
2022年12月27日，十三届全国人大常务委员会（下称“人大常委会”）第三十八次会议对《中华人民共和国增值税法（草案）》（下称《草案》）进行了首次审议。12月30日，人大常委会对送审的《草案》征求公众意见。
增值税是企业经营中纳税较多的一项税种，其修改对企业增值税的缴纳将产生重大影响。敝所本次就《草案》的主要变化点简要说明如下，供各日系企业及其财务会计参考。
◆主要变化点
1.单位对外赠与货物、无形资产等需要缴纳增值税
哪些交易行为需要缴纳增值税，是在华企业十分关心的事情。该《草案》结合《增值税暂行条例》及其他法规内容，对增值税征收范围进行了界定，即“在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，应按增值税法缴纳增值税”。（《草案》第1条）
该《草案》将“销售”解释为“有偿”，并不意味着无偿将货物或服务等提供给他人不征收增值税，单位和个体工商户赠与货物、无形资产、不动产或金融商品的，将被视同为销售，缴纳增值税。（《草案》第4条）
2.进项税额不得抵扣的项目有了重大调整
根据《草案》规定，以下进项税额不得从销售税额中抵扣：
(1)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
(2)免征增值税项目对应的进项税额；
(3)非正常损失项目对应的进项税额；
(4)购进并用于集体福利或个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
(5)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他进项税额。（《草案》第17条）
上述(5)中购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务增加了“直接用于消费”的限定，这意味着企业购进的前述服务若用于转售或其他目的的话，进项税额是可以抵扣的。
3.增值税起征点由国务院规定
销售额未达到国务院规定的增值税起征点的，免征增值税。（《草案》第21条）
根据此前的《增值税暂行条例》，增值税起征点由国务院财政、税务主管部门规定，该《草案》将其调整为国务院，这意味着，在一定程度上使增值税起征点的确定程序更加严格。
◆对日系企业的建议
增值税作为中国第一大税种，中国政府将不断加强对增值税的征收及管理。例如，该《草案》规定，积极推行电子发票，通过建立税务部门与工业和信息化、公安、海关、市场监管、人民银行、金融监督管理等6个部门的信息共享机制，企业税费缴纳将受到更严密的监管。
同时，该《草案》的部分内容表述原则性较强，有待国务院等部门出台具体实施条例或细则，例如，增值税的起征点是多少、国内企业捐赠是否属于免税项目等。所以，日系企业可以及时关注《增值税法》的立法动态以及当地税务机关的执法动向，与现地律师或当地税务部门沟通，了解税务担当人员对税收政策的正确理解及实际执行情况，以便合规调整相关经营行为、会计账目和税费缴纳。
作成日：2023年04月11日
